Welche Anpassungen von lebitda vor dem Verkauf eines Unternehmens in der Schweiz?

Situation de la fiscalité des successions d’entreprises en Suisse

Welche Anpassungen von lebitda vor dem Verkauf eines Unternehmens in der Schweiz?, Unternehmensübertragung in der Schweiz

Während die erste Reform, die sogenannte Unternehmenssteuerreform, eine bessere Besteuerung für internationale Unternehmen in der Schweiz zum Ziel hatte, soll die zweite Reform die KMUs begünstigen. Hier geht es darum, die Doppelbesteuerung für Eigentümer und Geschäftsführer von Unternehmen zu mildern und ihre Steuern zu senken.

Senkung der Doppelbesteuerung

Die Schweiz ist für ihre attraktiven Steuerbedingungen bekannt, aber bei der Besteuerung von Dividenden mit einem Doppelbesteuerungssystem liegt sie nur auf Platz 28^ème von 30 OECD-Mitgliedsstaaten. Die Unternehmenssteuerreform sieht vor, dass diese Einkünfte nur teilweise besteuert werden. Damit soll insbesondere das Eigenkapital junger Unternehmen gestärkt und so neue Arbeitsplätze geschaffen werden.

Dividenden doppelt besteuert

Die 130.000 Schweizer KMU werden einerseits auf Bundesebene auf ihre Gewinne und andererseits auf Ebene der Kantone und Gemeinden auf ihr Eigenkapital besteuert. Die Aktionäre geben ihre Aktien (Kapital) und ihre Dividenden (Einkommen) an. Der ausgeschüttete Gewinn wird also höher besteuert als die anderen Einkommensquellen, Löhne und Zinsen, sein können.

Teilweise Besteuerung von Dividenden

Um diese Probleme zu lösen, schlägt die Reform eine Erleichterung zugunsten der Anteilseigner vor. Der Bund würde ausgeschüttete Gewinne nur noch zu 60 % besteuern, wenn sie im Privatvermögen gehalten werden, und zu 50 %, wenn sie zum Geschäftsvermögen gehören. Dieser Unterschied in den Steuersätzen ist dadurch gerechtfertigt, dass Kapitalgewinne auf Beteiligungen im Geschäftsvermögen steuerpflichtig sind, während Kapitalgewinne auf Beteiligungen im Privatvermögen nicht steuerpflichtig sind. Voraussetzung für die Teilbesteuerung wäre, dass der Anteilseigner mindestens 10 % des Eigenkapitals des Unternehmens hält.

Obwohl sich die Zahl der Steuerzahler, die mindestens 10 Prozent an einer Kapitalgesellschaft halten, nicht genau beziffern lässt, kann man davon ausgehen, dass es mehr als 60.000 Anteilseigner gibt, die sich in dem Unternehmen engagieren.

Finanzierung erleichtern

Um sich zu finanzieren, war die Ausgabe von Wertpapieren im Vergleich zur Eigenfinanzierung zu teuer. Die Teilbesteuerung von ausgeschütteten Gewinnen verringerte den steuerlichen Unterschied zwischen den beiden Finanzierungsmethoden. Diese Tatsache führte dazu, dass es schwieriger war, sein Kapital für externe Investoren zu öffnen, als sich selbst zu verschulden. So beeinträchtigte dies das Wachstum junger und dynamischer Unternehmen, die in der Startphase nur geringe Gewinne erzielen.

Senkung der Steuern, die die Substanz des Unternehmens belasten

Erleichterungen für Kapitalgesellschaften

Möglichkeit, die Gewinnsteuer in die Kapitalsteuer umzuwandeln

Im Rahmen der Unternehmenssteuerreform von 1997 wurde die Kapitalsteuer von 0,8% auf das Eigenkapital abgeschafft. Mit dem Übergang zum proportionalen Gewinnsteuersatz wäre die Kapitalsteuer im Prinzip nicht mehr gerechtfertigt. Denn die Kapitalsteuer soll die Steuerbelastung von Unternehmen korrigieren, die zwar über viel Eigenkapital verfügen, aber aufgrund der geringen Eigenkapitalrendite nur geringfügig durch die Gewinnsteuer belastet werden.

Verringerung des Emissionsrechts

Die Steuer auf die Ausgabe von Kapitalbeschaffungsmaßnahmen, wie z. B. die Ausgabe von Anteilsrechten, Geldmarktpapieren oder Anleihen. Durch die Senkung dieser Kosten wird die Kapitalbeschaffung und damit das Wachstum verbessert. Neu profitieren Genossenschaften auch von der Freigrenze von 1 Million Franken für die Gründung von Beteiligungsrechten und für Kapitalerhöhungen. In schwierigen Zeiten für das Unternehmen sind Kapitalerhöhungen und Zuschüsse von der Emissionsabgabe befreit, sofern die Verluste beseitigt werden und sich die Gesamtleistung der Genossenschafter auf höchstens 10 Millionen Franken beläuft.

Verringerung der Steuerlast für Personenunternehmen in bestimmten Übergangsphasen

Die Unternehmenssteuerreform wird diese Umstrukturierungen vereinfachen, indem Personenunternehmen von Steuern entlastet werden, die «zu einem ungünstigen Zeitpunkt anfallen».

Die Auffüllung

Um wirtschaftlich notwendige Anpassungen nicht zu behindern, wird in den Investitionsvorschriften für Investitionsgüter nur noch verlangt, dass es sich bei dem ersatzweise erworbenen Gut um Anlagevermögen handelt. Diese Änderung ermöglicht es den Unternehmen, sich effizienter an Marktveränderungen anzupassen. Mit der Reform kann der Unternehmer das Geld aus dem Verkauf eines Vermögenswerts in einen anderen reinvestieren, ohne dass beide wie bisher dieselbe Funktion haben müssen und ohne steuerliche Auswirkungen.

Übergang von der gewerblichen zur privaten Nutzung eines Gebäudes

Wenn ein Gebäude von einem Personenunternehmen sowohl für geschäftliche als auch für private Zwecke genutzt wird, kann es abgeschrieben werden, da es zum Betriebsvermögen gehört. Wenn die Immobilie nicht mehr überwiegend gewerblich genutzt wird, werden die stillen Reserven steuerlich erfasst. Mit der Reform wird die Steuer auf die Übertragung von Geschäfts- in Privatvermögen erst dann fällig, wenn die Immobilie tatsächlich verkauft wird.

Übertragung bei Erbteilung

Bei einer Erbschaft müssen die Erben die Besteuerung der stillen Reserven ebenfalls erst dann zahlen, wenn das Unternehmen vollständig veräußert wurdet.

Einstellung der Geschäftstätigkeit und Liquidation von Personenunternehmen

Wenn eine Gesellschaft liquidiert wird, werden alle stillen Reserven im Geschäftsvermögen aufgelöst, es entsteht ein Gewinn für den Unternehmer. Nach der derzeitigen Rechtslage wird dieser zusammen mit anderen Einkünften besteuert. Mit der Reform wird er getrennt besteuert, um eine zu hohe Besteuerung der anderen Einkommensbestandteile zu vermeiden.

Liquidationsgewinn der Erben

Falls die Erben das Unternehmen nicht übernehmen, haben sie dank der Reform Anspruch auf einen besonderen Abwicklungsgewinn. Sie haben fünf Jahre nach dem Tod des Schenkers Zeit, um die steuerliche Abrechnung durchzuführen.